为深入推进南海区“惠企政有为”行动◈✿ღ，助力出口企业规范经营申报◈✿ღ，充分享受出口退税政策红利◈✿ღ，8月28日◈✿ღ，南海区行政服务中心与南海区税务局推出“南海区出口退（免）税业务政策宣讲”◈✿ღ，系统解析出口退（免）税备案单证管理◈✿ღ、收汇管理等实务要点◈✿ღ，吸引近1500人观看◈✿ღ。针对直播期间的问题留言◈✿ღ，现已为您整理如下◈✿ღ：

　　答◈✿ღ：可以◈✿ღ。出口企业和其他单位在出口退（免）税备案之前发生的出口货物劳务◈✿ღ，在办理出口退（免）税备案之后◈✿ღ，可以按规定申报增值税退（免）税或免税◈✿ღ，以及消费税退（免）税或免税尊龙凯时人生就是博!◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：外贸企业申报的退税转调查评估一般有以下几种情形◈✿ღ：1.首次申报退税◈✿ღ，需要转调查评估◈✿ღ，开展实地核查◈✿ღ。2.需要向供货方税务机关发函核实◈✿ღ。3.存在涉税风险需要开展调查评估◈✿ღ。4.其他原因◈✿ღ，具体需要咨询主管税务机关◈✿ღ。

　　03请问我司是一家出口企业Z6·尊龙凯时「中国」官方网站◈✿ღ，◈✿ღ，现因经营不善需要注销税务登记◈✿ღ，是否需要办理出口退（免）税备案撤回？

　　答◈✿ღ：需要◈✿ღ。出口企业或其他单位申请注销税务登记的◈✿ღ，应先向主管税务机关申请撤回出口退（免）税备案◈✿ღ，主管税务机关应按规定结清退（免）税款后办理◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：按照规定◈✿ღ，适用出口退（免）税政策的出口业务◈✿ღ，应先办理免抵退税申报◈✿ღ；免抵退税办理完毕后尊龙凯时人生就是博!◈✿ღ，仍符合留抵退税条件的◈✿ღ，可以再办理留抵退税◈✿ღ。

　　05请问我司是一家生产企业◈✿ღ，新发生的业务委托外贸综合服务企业代办出口退税◈✿ღ，是否需要办理委托代办退税备案？

　　答◈✿ღ：需要尊龙凯时人生就是博!◈✿ღ。已办理出口退（免）税备案的生产企业◈✿ღ，在首次委托外贸综合服务企业代办退税前◈✿ღ，应向其所在地税务机关报送《代办退税情况备案表》尊龙凯时(中国)人生就是搏!◈✿ღ，◈✿ღ，提供代办退税账户◈✿ღ，并将与外贸综合服务企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查◈✿ღ。

　　06请问由于海关调整商品代码导致我司出口报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致◈✿ღ，应该如何处理？

　　答◈✿ღ：在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间◈✿ღ，若海关调整商品代码尊龙凯时◈✿ღ，◈✿ღ，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的◈✿ღ，应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税◈✿ღ，并同时报送《海关出口商品代码◈✿ღ、名称◈✿ღ、退税率调整对应表》及电子数据◈✿ღ。

　　07请问我司以前年度出口退税分类管理类别均为二类爱川杏里季◈✿ღ，今年因纳税信用级别D级被评为四类出口企业◈✿ღ，目前我司已经修复为B级了◈✿ღ，能否申请评为二类出口企业？

　　答◈✿ღ：可以◈✿ღ。纳税人发生纳税信用修复情形的◈✿ღ，可以书面向税务机关提出重新评定出口企业管理类别◈✿ღ。因纳税信用修复原因评定的纳税人◈✿ღ，不受“四类出口企业自评定之日起◈✿ღ，12个月内不得评定为其他管理类别”规定限制◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：增值税小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策◈✿ღ。属购进货物直接出口的◈✿ღ，还应留存合法有效的进货凭证备查◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：按照政策规定◈✿ღ，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位◈✿ღ、第二计量单位◈✿ღ，及出口企业申报的计量单位◈✿ღ，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符◈✿ღ，且上述出口货物报关单◈✿ღ、增值税专用发票上的商品名称须相符◈✿ღ，否则不得申报出口退（免）税◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：按照政策规定◈✿ღ，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税◈✿ღ。交通运输服务◈✿ღ、货物运输代理服务◈✿ღ、代理报关服务不属于同一服务◈✿ღ。纳税人应分别核算免税◈✿ღ、应税项目◈✿ღ，并按适用税率开具相应的发票◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：生产企业取得的进项发票◈✿ღ，无需区分用于出口业务还是内销业务◈✿ღ，符合抵扣条件的◈✿ღ，可以进行认证抵扣◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：外贸企业购进货物取得增值税专用发票◈✿ღ，需进行用途勾选并且确认◈✿ღ，若将“退税勾选”发票误勾选为“抵扣勾选”爱川杏里季◈✿ღ，根据发票是否已用于纳税申报◈✿ღ，分别采取不同措施◈✿ღ：1.发票尚未纳税申报◈✿ღ，可撤销“抵扣勾选”爱川杏里季◈✿ღ，重新对发票进行“退税勾选”◈✿ღ；2.发票已用于申报抵扣◈✿ღ，需将相应的税款从进项税额中转出◈✿ღ，向主管税务机关申请开具《增值税扣税凭证进项税额转出情况核实函》◈✿ღ。每张发票只能开具一次《增值税扣税凭证进项税额转出情况核实函》◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：纳税人发生退运或者需要修改◈✿ღ、撤销出口货物报关单时◈✿ღ，报送简并优化后的《出口货物已补税/未退税证明》◈✿ღ。已申报免抵退税的出口货物发生退运◈✿ღ，及需改为免税或征税的◈✿ღ，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据◈✿ღ，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整◈✿ღ。

　　14实际销售月份与报关单上的出口日期不是同一个月◈✿ღ，开票按出口日期当月汇率还是按实际销售当月汇率？

　　答◈✿ღ：按照政策规定◈✿ღ，汇率可以选择销售额发生的当天或当月1日的汇率◈✿ღ，销售额发生时间按照增值税纳税义务时间确定◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：按照政策规定◈✿ღ，来料加工复出口的货物适用免税政策◈✿ღ，进料加工出口的货物按照财税〔2012〕39号第四至五条规定计算应退税额尊龙凯时人生就是博!◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：CIF是常用的成交方式之一◈✿ღ。根据政策规定◈✿ღ，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据◈✿ღ，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）◈✿ღ。生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据◈✿ღ，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定爱川杏里季◈✿ღ。因此◈✿ღ，生产企业采用CIF成交方式出口的货物◈✿ღ，计税依据应换算成离岸价（FOB）后申报出口退（免）税◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：纳税人应在申报出口退（免）税后15日内◈✿ღ，将下列备案单证妥善留存尊龙凯时登录◈✿ღ。◈✿ღ，并按照申报退（免）税的时间顺序◈✿ღ，制作出口退（免）税备案单证目录◈✿ღ，注明单证存放方式◈✿ღ，以备税务机关核查◈✿ღ。

　　1.出口企业的购销合同（包括◈✿ღ：出口合同◈✿ღ、外贸综合服务合同◈✿ღ、外贸企业购货合同◈✿ღ、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）◈✿ღ；

　　2.出口货物的运输单据（包括◈✿ღ：海运提单◈✿ღ、航空运单◈✿ღ、铁路运单◈✿ღ、货物承运单据◈✿ღ、邮政收据等承运人出具的货物单据◈✿ღ，出口企业承付运费的国内运输发票◈✿ღ，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）;

　　3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括◈✿ღ：委托报关协议尊龙凯时人生就是博!◈✿ღ、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：按照政策规定爱川杏里季◈✿ღ，收汇资料不属于备案单证◈✿ღ。纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物◈✿ღ，有关收汇事项应按照以下规定执行◈✿ღ：

　　1.纳税人申报退（免）税的出口货物◈✿ღ，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇◈✿ღ。未在规定期限内收汇◈✿ღ，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的◈✿ღ，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料◈✿ღ，即可视同收汇;因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的◈✿ღ，应当在合同约定收汇日期前完成收汇◈✿ღ。

　　2.出口退（免）税管理类别为四类的纳税人◈✿ღ，在申报出口退（免）税时◈✿ღ，应当向税务机关报送收汇材料尊龙凯时人生就是博!◈✿ღ。

　　纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的◈✿ღ，应当在申报退（免）税时报送收汇材料◈✿ღ。

　　纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的◈✿ღ，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内◈✿ღ，在申报出口退（免）税时报送收汇材料◈✿ღ。

　　除上述情形外◈✿ღ，纳税人申报出口退（免）税时◈✿ღ，无需报送收汇材料◈✿ღ，留存举证材料备查即可◈✿ღ。税务机关按规定需要查验收汇情况的◈✿ღ，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料◈✿ღ。

　　答◈✿ღ：1.申报退税资料有差异◈✿ღ。按照政策规定◈✿ღ，运入保税区的货物◈✿ღ，如果属于出口企业销售给境外单位◈✿ღ、个人◈✿ღ，境外单位◈✿ღ、个人将其存放在保税区内的仓储企业◈✿ღ，离境时由仓储企业办理报关手续◈✿ღ，海关在其全部离境后◈✿ღ，签发进入保税区的出口货物报关单的◈✿ღ，保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时◈✿ღ，除提供申报退税规定的资料外◈✿ღ，还须提供仓储企业的出境货物备案清单◈✿ღ。

　　2.出口退税率执行时间有差异◈✿ღ。调整出口退税率的执行时间及出口货物劳务◈✿ღ、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行◈✿ღ：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外）爱川杏里季AG尊时凯龙人生就博◈✿ღ，以海关出口报关单上注明的出口日期为准◈✿ღ；非报关出口的货物劳务◈✿ღ、跨境应税行为◈✿ღ，以出口发票或普通发票的开具时间为准◈✿ღ；保税区及经保税区出口的货物◈✿ღ，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准尊龙凯时首页◈✿ღ。

　　接下来◈✿ღ，我们还会针对大家在直播中提出的疑问持续更新发布答疑清单◈✿ღ。如果您还是有疑问◈✿ღ，可拨打12366◈✿ღ、12345咨询◈✿ღ。